Die Behandlung der sonstigen Gegenleistungen bei § 20 Umwandlungssteuergesetz i.d.F. des StÄndG 2015

Abkürzungsverzeichnis III

Abbildungsverzeichnis IV

1        Einleitung_ 1

1.1         Begriffsabgrenzungen_ 1

1.2         Problemstellung_ 1

1.3         Ziel der Arbeit 2

1.4         Vorgehensweise_ 3

2        Zivilrechtliche und steuerliche Grundlagen von Umwandlungen_ 5

2.1         Umwandlungsrecht 5

2.1.1      Begriff und Zweck des UmwG_ 5

2.1.2      Aufbau des UmwG_ 5

2.2         Umwandlungssteuerrecht 5

2.2.1      Begriff und Zweck des UmwStG_ 5

2.2.2      Aufbau des UmwStG_ 5

2.3         Beziehung zwischen UmwG und UmwStG_ 6

3        Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft i.S.v. § 20 UmwStG_ 7

3.1         Allgemeines 7

3.2         Aufbau des § 20 UmwStG_ 8

3.3         Voraussetzungen für die Anwendung des § 20 UmwStG_ 10

3.3.1      Persönliche Voraussetzungen_ 10

3.3.1.1        Einbringender 10

3.3.1.2        Übernehmende Gesellschaft 11

3.3.2      Sachliche Voraussetzungen_ 11

3.3.2.1        Allgemeines 11

3.3.2.2        Übertragung eines Betriebs 12

3.3.2.3        Übertragung eines Teilbetriebs 12

3.3.2.4        Übertragung eines Mitunternehmeranteils 12

3.3.3      Zeitlich (Erstmalige Anwendung des UmwStG i.d.F. des StÄndG 2015) 13

3.4         Konkurrenzverhältnis zu § 16 EStG_ 13

3.5         Auswirkungen bei Ansatz des eingebrachten Betriebsvermögens mit dem gemeinen Wert (§ 20 Abs. 2 S. 1 UmwStG) - Grundsatz 14

3.5.1      Ausgangssituation (Fallgruppe 1) 14

3.5.2      Allgemeine rechtliche Würdigung_ 15

3.5.3      Steuerliche Auswirkungen bei der übernehmenden A-GmbH_ 15

3.5.4      Steuerliche Auswirkungen beim Einbringenden A_ 16

3.5.4.1        Allgemeines 16

3.5.4.2        Einbringungsgewinn_ 16

3.5.4.3        Bewertung der erhaltenen Gegenleistung (Anschaffungskosten der erhaltenen Gesellschaftsanteile) 17

3.5.4.4        Anwendbarkeit der steuerlichen Begünstigungen gem. § 16 Abs. 4 EStG und § 34 EStG_ 17

4        Die Behandlung der sonstigen Gegenleistungen – Auswirkungen an konkreten Beispielen_ 18

4.1         Die sonstigen Gegenleistungen_ 18

4.1.1      Begriff 18

4.1.2      Bewertung der sonstigen Gegenleistungen_ 18

4.1.3      Rechtslage ab 01.01.2015_ 18

4.1.4      Prüfungsschema für die Bewertung des Betriebsvermögens bei Einbringungen mit Gewährung von sonstigen Gegenleistungen_ 19

4.2         Auswirkungen der sonstigen Gegenleistungen – Unterschreitung der Grenzen des § 20 Abs. 2 S. 2 Nr. 4 UmwStG   22

4.2.1      Ausgangssituation (Fallgruppe 2) 22

4.2.2      Steuerliche Auswirkungen bei der übernehmenden A-GmbH_ 23

4.2.3      Steuerliche Auswirkungen beim Einbringenden A_ 23

4.2.3.1        Einbringungsgewinn_ 23

4.2.3.2        Bewertung der erhaltenen Gegenleistung (Anschaffungskosten der erhaltenen Gesellschaftsanteile) 24

4.2.3.3        Anwendbarkeit der steuerlichen Begünstigungen gem. § 16 Abs. 4 EStG und § 34 EStG_ 24

4.3         Auswirkungen der sonstigen Gegenleistung – Überschreitung der Grenzen des § 20 Abs. 2 S. 2 Nr. 4 UmwStG   25

4.3.1      Beispiel 1_ 25

4.3.1.1        Ausgangssituation (Fallgruppe 3) 25

4.3.1.2        Steuerliche Auswirkungen bei der übernehmenden A-GmbH_ 26

4.3.1.3        Steuerliche Auswirkungen beim Einbringenden A_ 28

4.3.1.3.1       Einbringungsgewinn_ 28

4.3.1.3.2       Bewertung der erhaltenen Gegenleistung (Anschaffungskosten der erhaltenen Gesellschaftsanteile) 28

4.3.1.3.3       Anwendbarkeit der steuerlichen Begünstigungen gem. § 16 Abs. 4 EStG und § 34 EStG_ 28

4.3.2      Erweitertes Beispiel 2 (Mindestwertansatz) 30

5        Ergebnisse_ 31

6        Zusammenfassung/Ausblick_ 33

Anhang_ 34

Literaturverzeichnis 35

Note: 12 Punkte